小微减税标准放宽至50万元 首次突破企业所得税法实施条例

小微企业减半征收企业所得税优惠政策标准年应纳税所得额放宽至50万元,限期三年,减税力度继续加大。同时,企业所得法实施条例对小微企业年度应纳税所得额不超过30万元的标准界定也首次得到突破。接受第一财经采访的专家认为,随着经济社会发展,三年之后小微企业50万标准仍有望延续。6月7日,财政部和税务总局公布了《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(下称《通知》),自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。这意味着,符合条件的小微企业缴纳的企业所得税税率将低至10%,目前一般企业所得税税率为25%。这也是四年内国家第四次提高享受减半征收企业所得税优惠标准。2014年4月,财税部门发文,将享受减半征收企业所得税优惠的小微企业年应纳税所得额最高标准由6万元提至10万元(含)。2015年3月,财税部门将10万提至20万元。9月,又进一步将这一标准提至30万元。此次则提至50万元。值得注意的是,这次扩大小微企业减税标准首次突破了企业所得税法实施条例。企业所得税法实施条例第92条规定,符合条件的小微企业需要符合的条件之一,就是年度应纳税所得额不超过30万元。一位地方税务官员告诉第一财经,这次将这一额度提至50万元,突破了实施条例规定,这在全国人大授权范围内,国务院会向全国人大备案。由于有效期是三年,所以三年后如果没有补充文件,界定小微企业标准将由50万元重回30万元。不过届时延续50万标准的可能性比较大。中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇也告诉第一财经,新的小微企业标准突破了现有法规,到期后以后年度延续50万标准有很大的可能性,也符合趋势。上述税务官员认为,这次将减半征收企业所得税小微企业标准一下子由30万元提至50万元,力度非常大,将有更多的小微企业受惠。当前国内外经济环境较为复杂,作为国民经济细胞的小微企业面临不少困难,国家通过降低税负来加大对小微企业支持,以充分发挥小微企业在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用。国家税务总局所得税司副司长刘宝柱曾公开表示,2014年至2016年三年内,共有1100多万户企业享受到了小型微利企业所得税优惠政策,累计减免企业所得税近600亿元。根据《通知》,能享受减半征收所得税的小微企业除了满足年应纳税所得额不超过50万元,还必须是国家非限制和禁止行业,且工业企业的从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元。其他企业的从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

小型微利企业所得税减半征收优惠政策将再次扩大范围。9月10日,记者从市地税局获悉,自10月1日起,小型微利企业所得税减半征收范围,由年所得税20万元以内,扩大至30万元内的企业。这意味着,这项优惠政策享受范围已扩大到了所有的小型微利企业。

自2015年起至2017年12月31日,乌鲁木齐小型微利企业所得税减半征收的年应纳税所得额从10万元提高至20万元。

●新政

这次小微企业所得税优惠扩围距上次仅一年之隔。

小微新政减半征收标准提至30万 优惠政策覆盖所有小微企业

3月20日,记者从市国税局所得税处了解到,对年应纳税所得额低于20万元的小微企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。其他超过以上范围的小微企业继续享受20%的企业所得税优惠税率。

日前,财政部、国家税务总局联合发布《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》,规定自2015年10月1日起至2017年12月31日,对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

市国税局所得税处相关负责人介绍,当前,国家加大对小微企业的扶持力度,减半征收的年应纳税所得额上限提至20万元,扩大了享受优惠政策企业的范围,将大力推动小微企业发展和创业创新,助力小微企业尽快成长。该负责人给记者算了一笔账,如一家小微企业2014年全年纳税所得额为20万元,按法定税率应纳所得税20万元×25%=5万元,按2014年小微企业税收优惠计算应纳企业所得税为20万元×20%=4万元,按今年新规定应纳企业所得税为20万元×50%×20%=2万元,比2014年减少一半应纳税所得税。

记者从市地税局了解到,近年来,小型微利企业所得税优惠范围屡次扩大,这已是第五次调整,也是今年的第二次调整。这次国务院调整小型微利企业所得税减半征收优惠政策,实际上是把减半征税优惠政策扩大到了所有的小型微利企业。企业所得税法及其实施条例规定,小型微利企业应符合的一个条件便是年应纳税所得额在30万元以内。新政策出台后,意味着所有小型微利企业所得税实际税负下降到10%,比25%的法定税率低15个百分点。

相关统计显示,目前首府拥有3.33万余户小微企业。

●影响

8年来小微企业享受减税红包

年应纳税所得额30万元小微企业 应缴企业所得税额将从6万降至3万

市国税局所得税处相关负责人介绍,目前我国小微企业享受所得税优惠包括减低税率政策(减按20%税率缴纳)和减半征税两个方面。

那么,此次小型微利企业所得税减半征收优惠政策再次扩大范围后,将给小型微利企业带来多大的优惠呢?记者算了一笔帐。

在企业所得税方面,2008年起实施的《企业所得税法》,将小型微利企业纳入了优惠范围,减按20%的税率征收企业所得税,比正常税率低5个百分点。

比如,一家年应纳税所得额30万元的小型微利企业,在新政策出台前,其应缴企业所得税额为6万元。新政出台后,如该企业经营期为2015年1月1日至12月31日,其应纳税额为5.25万元,其中1~9月份应纳税额为4.5万元(30万÷12×9×20%),10~12月份的应纳税额为0.75万元(30万÷12×3×50%×20%);2016和2017年度,所得减按15万元计入应纳税所得额,并享受20%的优惠税率,应纳所得税额3万元。

2010年起,小型微利企业所得税减半征收政策生效,年应纳税所得额低于3万元的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳所得税。2012年起,减半征收的年应纳税所得额提高至6万元。2014年,小微企业税收优惠幅度进一步扩大,减半征收的应纳税所得额调高至10万元,并将核定征收企业纳入优惠范围。

另外,记者从市地税局获悉,2014年度全市地税部门共为1265户符合条件的小型微利企业减免企业所得税660.21万元。小型微利企业减半征收企业所得税新政实行后,进一步加大了优惠力度,预计2015年度减免税额将达到近千万元。

此外,在增值税和营业税方面,小微企业也享受了一系列税收优惠政策。自2014年10月1日至2015年12月31日,对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征营业税。也就说小微企业增值税和营业税起征点提高至3万元,优惠力度进一步加大。同时,国家还出台了与支持小微企业融资、技术创新、创业就业等相配套的税收优惠政策。

■新闻链接

去年,新疆增值税小规模纳税人44.3万户,享受免征小微企业增值税优惠政策41.6万户,占小规模纳税人总户数的94%,共计减免增值税6.35亿元。

小型微利企业所得税减半征收优惠范围屡次扩大

年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税

实施时间:2010年至2011年

减半征收标准提高至年应纳税所得额6万元(含6万元)

实施时间:2012年至2013年

减半征收标准提高至年应纳税所得额10万元(含10万元)

实施时间:2014年

减半征收标准提高至年应纳税所得额20万元以内(含20万元)

实施时间:2015年1月1日至2015年9月30日(记者 吴宁宁)

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