澳门新莆京娱乐网站k江苏“营改增”减收调查: 地方主体税种亟待重构

【中国经营网综合报道】与中国其他省份财政收入“吃紧”不同,今年上半年,江苏省的财政收入却在“逆势增收”。据第一财经日报报道,江苏省财政厅日前公布的数据显示,6月全省公共财政预算收入完成650.86亿元,增长14.9%。1~6月,全省公共财政预算收入累计完成3368.84亿元,增长13.2%。其中,税收收入完成2755.99亿元,增长14.8%,税收占比为81.8%。今年初,江苏省人代会把年度预算收入增长率定为10%,要求达到6447亿元。“在上半年非常不利的形势下,财政收入仍然完成了年度任务的52%,下半年如无特殊情况,完成全年任务应该无虞。”江苏省财政厅的一位官员表示。从上半年的收入构成看,由于新“国五条”,房地产交易税骤然放量,江苏房地产及相关行业税收超过了800亿,创造历史新高。此外,国税方面,几大垄断性行业贡献的税收较高,国税上半年约3000亿的总收入中,以金融、电力、烟草、电信等垄断性行业支撑的营业税、增值税都稳定增长。同时,今年以来,所得税贡献度持续攀高。江苏个人所得税和企业所得税占收入比已超过20%,贡献度直逼房地产业税收。其中个人所得税强劲发力,已占所得税半壁江山。2010年上半年,江苏个人所得税收入首次超过100亿元,今年上半年已超过300亿,占到财政总收入的一成左右。特别值得一提的是,江苏有300多家上市企业,上半年的反弹行情中,中小板、创业板涨幅较大。不少上市公司高管在减持兑现过程中,都要按交易额的20%扣缴个税,贡献了可观的所得税,“有的单笔扣税就过亿。”苏南某县级市地税局长说。值得玩味的是,多地税务部门人士表示,在实体经济下行压力加大的同时,今年税务机关加大了对房地产、建筑安装、药品医疗等6大重点行业查补税款的工作,效果十分显著,南京某区税务稽查局负责人说,这都是一查一个准的事,有的房地产项目一补就是上千万的税。““有时把几个开发商弄过来开个会,给他们讲清政策,让他们回去自己‘想好了再报’,过两天报上来的数据加总都要过亿,开个会就收入一个亿。”而各级税务机关同步加大了对房地产历年开发项目土地增值税的清算汇缴力度,多年未清盘的项目今年被强令清盘,这也导致税收收入激增,“不过这都是一次性的,清算完了就没有了”。(编辑:姜小鱼)

土地增值税的开征背景及作用是什么?下面本网为建筑行业人士带来土地增值税在房地产行业中的征管问题及相关内容

“营改增”进入收官阶段,使得营业税退出历史的时间正在接近,这让地方税务局倍感压力。

一、土地增值税的开征背景及作用20世纪90年代初期,伴随着我国第一拨房地产热,土地投机、炒卖之风在房地产中一度盛行。房地产业的畸形发展,加剧了我国产业结构失衡状况。土地增值税自开征以来,已有17年的历史。随着经济迅速发展,基础设施建设的不断完善,土地增值收益越来越大,对其征税,对实现土地所有者权益、建立地方主体税源等方面发挥了一定的作用。二、土地增值税的征管现状及存在问题土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物产权的增值额征收的税种,征收对象主要是房地产开发企业。征税效果不甚理想。2008年全国房地产销售收入24071.3亿元,
2009年43995亿元,
1994年该项税收收入全国统计数字仅为499万元,随后的1995年全国也仅为2700万元,而同为房地产契税收入则是土地增值税2-4倍,见表1,征税效果不甚理想,造成土地增值税对总体税收收入贡献严重不足。表1
2006-2009土地增值税收入与契税、税收总收入比较 (单位:亿元)
税款预征比率失当。根据新华社新华视点专栏2009年我国房地产平均利润率约50%。结合以上关系式可以得出10%预征率的税款才能与应纳税款持平,但全国各地预征率远远低于10%,预征比率的失当,造成清算工作难度加大。偷逃税手段多样化。房地产开发企业主要通过以下几种方式来减少税款的缴纳:一是隐匿营业收入。二是虚增开发成本。三是利用优惠政策。四是借名开发。偷逃税手段多样化,造成税款流失严重。清算工作选择两难。一方面,由于土地增值税是构成地方政府收入主要来源之一,其清算工作的开展有利于增加地方财政收入,优化地方财政收入;另一方面,各地政府普遍担心土地增值税的清算会给房地产业的发展带来负面作用,清算工作选择两难,造成相关部门执行清算动力不足。职能部门协调配合缺乏。房地产开发涉及到一系列的职能部门,如土地管理、房产管理、城市管理、金融监管等,但从目前各地的情况来看,相关部门配合不得力,税务部门把关不严格,税务部门管理机制和网络不健全,造成纳税人的事后管理、检查难度加大。地方税费征缴倒挂。许多地方政府基于土地增值税征收不力,但为了提高财政收入,额外创设大量简便易行的收费项目。税源监控乏力滞后。地方税务机关对房地产开发企业产品开发前期了解不多,税源基础数据空缺,往往是项目已进入预售阶段,税务机关尚未介入,税务机关管理滞后于项目建设。税源监控乏力滞后,造成税款入库不均衡。三、加强土地增值税征管的对策与建议强化税源征管,保证税款收入。加强税收责任区建设,实施税源项目监管;建立重点企业档案管理,比对涉税各项指标;设立工程项目纳税台账,跟踪不同项目进展情况;严格税收征管员能级管理制度,强化税收征管员责任意识;采取集中办班与抽调的学习形式,培养一批熟悉房地产开发的业务骨干;强化房地产开发企业的纳税辅导,提高房地产开发企业的纳税意识。提高预征比率,完善税收体系。由于目前土地增值税的预征率较低,纳税人一般不会主动提出清算,即使清算,税款也难以入库。有鉴于此,地方税务部门可结合当地经济发展水平、房产价格、开发成本,适当提高普通住宅的预征比率,完善税收体系,充分发挥土地增值税的调控作用。加强前期管理,加大反偷逃税力度。主管税务机关应从纳税人取得上地使用权开始,按项目分别建立档案、设置台账,对纳税人项目立项、规划设计、施工、预售、竣工验收、工程结算、项目清盘等房地产开发全过程情况实行跟踪监控,做到税务管理与纳税人项目开发同步。防止利用假合同、假信息虚增开发成本;加强对房地产企业销售环节的监控。提高清算认识,加大清算力度。土地增值税清算,是为了进一步规范房地产交易秩序,切实提高广大群众的切身利益而采用的调控措施,地方政府应该提高对清算工作重要性的认识,不得设法缓行清算工作;国家把清算工作落实与否列入检验税务干部依法治税能力和评价地方党政机关依法行政水平能力,为政策的有效落实和基层税务部门有效执行提供良好的舆论环境和思想基础。加强部门协调,创新征管模式。税务机关积极争取地方政府的支持,加强与国土、房管、城建等部门的联系与沟通,健全部门联动合作机制,在现有的征管系统中搭建一个房地产业数据管理平台,实行行业信息共享,及时收集掌握房地产开发、转让的信息。通过委托国土资源、房管部门代征二级土地市场税收的创新征管模式,从源头上防止税款的流失。推行正税清费,维护税法刚性。基于房地产税收的特殊性,按照简税制、宽税基、低税率、严征管的税收制度改革基本原则,国家在合理分税的基础上,减少地方的收费项目,防止税费的本末倒置。四、总结尽管目前的土地增值税存在许多不足,面临征管困难,甚至在未来的房地产税制改革中,有可能会被取消,但其在解决当前房地产市场上存在的突出问题仍然发挥重要作用。因此,在未着实推进房地产税收一体化之前,相关部门应该高度重视土地增值税征管政策,只有这样,才能有一个清亮明朗的税收征管局面。以上是本网为你收集整理的关于“土地增值税在房地产行业中的征管问题”等建筑相关的知识,更多内容可以登入中国本网建设通进行查询。

对参与的企业而言,在对“固定资产”等进行了一轮新投入后,随即开始享受到“营改增”带来的减负效果。但改革中由于财税体制的设置,对地税局而言,则将丧失当下最大、收入占比最高的主体税种。

21世纪经济报道记者近日在与江苏省多个省辖市地税局沟通中获悉,主体税种缺失以及如何构建新型地税格局是全面“营改增”后地税系统需要解决的最为迫切的现实问题。

地税最大主体税种消失

从近些年江苏省以及各市地税收入看,营业税、所得税是当前地税收入中最为主要的三大主体税种。

以苏北某省辖市地税局向21世纪经济报道记者提供的数据看,在2014年,上述三个税种合计入库占地方全部地税收入约60%,而营业税占比三大主税约82%,以此计算,营业税占地方税收的比重接近50%。而从增幅看,近10年来主体三税均保持在10%以上,增量贡献率一度超过70%。

一旦“营改增”全面落实到位,也就意味着地税最大主体税种的消失。

对地方政府而言,多年来营业税在增加地方财政收入上超越其他税种,具备稳定、可管控、带动性强等明显优势。

尽管目前地税征收的税种有18种之多,但“面散量小”,“作用”无法与营业税比拟。一位地税局副局长忧心忡忡地对21世纪经济报道记者说,“‘营改增’一到位,地税收入将断崖下降。”

至少在过去的3年中,上述省辖市营业税占地方税收的比重基本维持在48%上下,而其中建筑业、房地产业和金融业三行业营业税合计占营业税总额的80%以上,这也正是目前“营改增”的重点领域。

“一方面,地税收入总量下降;另一方面,从所得税等其他税种的规模和增幅看,无法承担起营业税曾经发挥的重要作用。”

此外,“营改增”会导致企业所得税转移至国税部门征管失去新的增长空间。而主体税种的征收权转移,面临考验的还有在代开发票时随主体税种附征的企业所得税、个人所得税、城市维护建设税和附加等。

科学界定“央地”事权

从目前的财税体制改革看,维持增值税75:25的税收分成比例并未出现要调整的信号。

因此,随着“营改增”的深入,在这一分税制比例结构下,中央级收入增加、地方级收入锐减的趋势已十分明显,这将进一步降低地方财政收入在财政总收入中的比重。

从21世纪经济报道记者调研的几个省辖市看,营业税均是地方第一大税种,而营业税收入绝大部分纳入地方公共财政预算收入,在营改征增值税后,即便税收收入总量不变,地方公共预算收入也将减少75%。

以另一省辖市数据为基础显示,在2012-2014年,市地税局分别征收营业税68亿元、83亿元、92亿元,分别占地方公共预算收入的比重为33%、36%和35%。

“我们在2015年安排营业税增长10%的计划,以此计算,‘营改增’后,地方将减少地方公共预算收入约76亿元,地税部门对地方财政的贡献将大幅度缩水。”

而如果要保持“中央与地方财力格局总体不变”的趋势,则现行中央与地方的税收分成办法必须做出改变,以补足地方财力因体制变动带来的“政策性”缺口。

这是因为,在现行财税体制下,增值税、企业所得税、个人所得税等均属于中央与地方共享税种的地方部分,其收入大约占到地方税收收入的35%左右。

地方依据实践的测算提出了建议方案:

其一,建议将增值税、所得税分享比例调整为70:30和50:50。以2015年地税计划收入增幅10%计算,则上述省辖市可因此弥补公共预算收入约18个百分点。

其二,建议按国际惯例,将所得税的共享方式由现在的“收入分成”改为“分率共享”,可由中央设定全国统一征收的税率,地方政府可在这一税率之外加率征收,但最高限制的加征税率由中央控制。

其三,对中央而言,建议利用“营改增”契机,将增值税划为完全意义上的中央税,以切断地方政府在推动经济发展与获得税收收入之间的关联,再根据各地人口数量、辖区面积等因素,通过一般转移支付来平衡各地财政收支。

有学者表示,从推动经济转型的角度看,可设置差别化的增值税分享机制,适当降低工业部分的增值税地方分享比例,以提高服务业部分增值税的地方政府分享比例。

目前,地方政府对服务业的投入以及服务业带来的贡献已成为推动经济成长的重要力量。

“营改增”带来的一大变化是,要重构地方收入体系,但其前提是科学界定中央和地方的事权范围,以及财力与事权匹配、事权与支出责任相适应的制度。

除了尽快形成中央、地方以及共享事权的清单外,地方建议增加中央政府的支出责任,至少要使得中央财政支出占全国财政支出的比重要从当下的15%逐步提高到30%,如在重大民生与基础设施建设事项上(新农村建设、保障房建设等),其支出的主体责任应主要由中央负责。

地方主体税种构建

从调研的情况看,在“营改增”后,如何构建地方主体税种是探讨得最多的话题。

地税方面的首要建议,在于将消费税改为地税征收。这是因为,消费税收入与地方人口和经济发展能力关系密切,更符合地方实际。

某省辖市地税局测算发现,如果改为地方税种,则可弥补营改增后公共预算收入缺口的6%。同时,如果车购税转由地税征收,可弥补缺口达9%。

其次在于所得税。从国际经验看,所得税已是财政收入的主要部分,这符合长期发展的要求和方向。对垄断性、暴利行业的高额利润,根据其利润率的高低,按不同比例征收。

“有过渡性政策,但压力仍很大”,上述某地税局副局长表示。

从地方角度出发,构建新型地方税收体系仍有很多的空间,如,将现行的房产税、城镇土地使用税合并为“城市房地产税”,按照房地产评估价值扣除10%-30%后作为计税余值,租金收入不再征税,或将房地产交易环节中契税与印花税“合二为一”。

“目前地方收入中非税收入的比例占比较大,这不仅加大了交易成本,也挤占了税收增长空间”,一位从事预算管理的官员提出建议,“费改税”可将大量分散于地方、部门的政府性收入纳入财政收入。

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